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合肥专业代理记账会计教您解决政府奖励问题
来源:志宸财务 作者:志宸小编 时间: 2018年01月01日 浏览:
文章导读:  在大众创业万众创新的大氛围下,越来越多的人自己开公司干事业,优秀的企业往往会收到政府的奖励,那么这些该如何进行财务处理呢?在这里合肥志宸财务专业代理记账会计教您...

  在大众创业万众创新的大氛围下,越来越多的人自己开公司干事业,优秀的企业往往会收到政府的奖励,那么这些该如何进行财务处理呢?在这里合肥志宸财务专业代理记账会计教您从会计处理和税务处理两个方面来解决这个问题,希望对大家有所帮助。

  我们以实例来给大家说明:政府奖励我公司四万元,用于购买电动汽车,税务如何入账?折旧如何计提?计提的折旧能否税前扣除?

  1、会计处理。

  《企业会计准则第16号——政府补助》第六条规定,政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计量,政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

  第七条规定,与资产相关的政府补助,应当确认为递延损益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是,以名义金额计量的政府补助,直接计入当然损益。

  根据上述规定,贵公司收到的政府奖励,属于与资产相关的政府补助。账务处理如下:

  (1)收到奖励款并购买车辆

  借:银行存款

  贷:递延收益

  借:固定资产

  贷:银行存款

  (2)计提折旧

  借:管理费用等

  贷:累计折旧

  借:递延收益

  贷:营业外收入

  2、税务处理。

  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第一条企业接收政府划入资产的企业所得税处理规定:

  (一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

  (二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡制定专门用途并按《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资产企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

  县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,属于上述(一)、(二)项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算加纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,投资产的公允价值计算确定应税收入。

  《企业所得税法实施条例》第二十八条规定,企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生日期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

  企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

  除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。

  根据上述规定,贵公司接受的政府奖励,如果符合不征税收入的条件,可以不缴纳企业所得税,对应的折旧不能税前扣除。否则,需要在收到当年并入当期应纳税额缴纳企业所得税,对应的折旧费用可以税前扣除。

  详细情况如需咨询,请拨打志宸财务0551-65296373,我们讲竭诚为您服务!

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